降低企业税收负担应采取五项措施

要坚决贯彻落实税收法定原则，不再人为地增加税收种类。

近日，习近平总书记主持召开民营企业座谈会并且发表重要讲话，提出减轻企业税费负担的问题，引起社会各界关注。笔者认为，减轻企业的税收负担必须从以下几个方面着手：

第一，必须实行税收总量控制。在税收领域有“拉弗曲线”：如果企业的税收负担过重，那么，企业的数量就会减少，国家税收来源就会枯竭。反过来，如果企业的税收负担相对较轻，那么企业的数量就会增加，政府的税收来源就会越来越多。大规模减轻企业的税收负担不是权宜之计，政府应该从战略的角度出发，提出解决问题的方案。如果国家能将企业的税收增长率控制在7%以下，那么，可以形成倒逼机制，迫使政府精兵简政，通过机构改革，减少公共开支，从而确保企业在税收负担相对较轻的情况下开展竞争。 

第二，坚决贯彻落实税收法定原则，不再人为地增加税收种类。当前我国的税收种类控制在20个左右，这是符合实际的税收制度。税收结构调整的过程中，应当高度重视“黄宗羲定律”，不能人为地合并税收种类，然后增加新的税收种类。 

第三，必须正确处理企业所得税与个人所得税之间的关系。当前我国企业所得税有明确的法律依据，个人所得税也有明确的法律依据，但是，企业在经营的过程中，一些民营企业经营者把个人的消费纳入企业的成本，从而减少了企业的所得税负担，免去了个人所得税负担。这种做法必须引起税收征管部门高度重视。企业所得税扣除与个人所得税扣出之间有一定的联系，如果减轻企业税收负担过程中没有统筹兼顾，那么，有可能会顾此失彼。 

第四，企业增值税扣除应当法定化。增值税是企业税种中的重中之重。减轻企业的增值税负担，是减轻企业税收负担的重要内容。中央政府为了减轻企业的增值税负担，实行税前扣除制度，企业的技术创新以及固定资产投资，可以在规定的范围内加以扣除。这对于减轻企业的增值税负担具有非常重要的意义。但必须指出的是，增值税扣除不仅仅是一个技术问题，同时也是一个价值判断问题。不同类型的企业增值税扣除的范围和项目不同，因此，税收征管部门应当深入研究我国企业种类，根据不同行业企业的性质，制定具体的增值税扣除项目和范围，因为只有这样，才能真正确保增值税扣除政策能够减轻企业的增值税负担。 

​第五，减轻企业的税收负担必须高度重视企业的关联交易问题。减轻企业的税收负担是社会普遍共识，但是，在减轻企业税收负担过程中，必须考虑到一些企业非法经营问题。部分民营企业人为制造资金紧张状况，目的就是要获得优惠贷款，或者通过破产等方式逃避债务。部分民营企业在经营的过程中通过关联交易，以非常高的价格获取资金，将利润转移到自己的担保公司或者财务管理公司。针对这种情况，税收征管部门应当深入调查，并且在掌握确凿证据基础之上，对企业逃避债务和纳税义务的行为作出严肃处理。部分民营企业以非常低的价格从国有商业银行获取贷款，转而提供给担保公司或者其他金融机构，由金融机构以相对较高的价格贷款给自己的生产企业，这样做的目的就是要通过资金交易从事特殊的洗钱活动，这对于稳定市场秩序极为不利。税收征管机关必须高度重视一些企业的非法经营行为，防止一些企业利用税收减免政策从事特殊的资金交易，损害国家和社会公共利益。

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